Sprawdź, jak poprawnie przeksięgować środek trwały z konta 011 na konto 013?

Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna również dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów.

Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań

Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom

Elżbieta Gaździk

Monitor Rachunkowości Budżetowej

Mamy laptopa zakupionego za mniej niż 3.500 zł, który został zaksięgowany na koncie 011 jako środek trwały, od którego naliczano amortyzację. Po kontroli i zaleceniach muszę go przeksięgować na konto 013. Co z dotychczas naliczoną amortyzacją i umorzeniem? W jakiej kwocie powinnam przeksięgować laptopa, po cenie nabycia, czy tej pomniejszonej o umorzenie? Jak powinny wyglądać prawidłowe księgowania całego zdarzenia?

Laptopa należy przeksięgować w cenie, w jakiej został zaksięgowany w momencie zakupu na koncie 011, zaś dotychczasowe umorzenie należy przeksięgować na konto 072, a następnie jednorazowo naliczyć umorzenie do pełnej wartości.

Ewidencja księgowa zdarzenia opisanego w pytaniu przedstawia się następująco:

Stan faktyczny - laptop w cenie np. 3.200 zł, dotychczasowe umorzenie np. 1.500 zł:
Wn konto 011 „Środki trwałe” - 3.200 zł,
Ma konto 071 „Umorzenie środków trwałych” - 1.500 zł.
Przeksięgowanie wartości laptopa na konto 013 „Pozostałe środki trwałe”:
Wn konto 011 „Środki trwałe” - (-) 3.200 zł,
Ma konto 900 – „Konto techniczne bilansowe” - (-) 3.200 zł,
Wn konto 013 – „Pozostałe środki trwałe” - (+) 3.200,- zł,
Ma konto 900 – „Konto techniczne bilansowe” - (+) 3.200,- zł).
Przeksięgowanie dotychczasowego umorzenia:
Wn konto 900 „Konto techniczne bilansowe” - (-) 1.500 zł,
Ma konto 071 „Umorzenie pozostałych środków trwałych” - (-) 1.500 zł,
Wn konto 900 „Konto techniczne bilansowe” - (+) 1.500 zł,
Ma konto 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych” - (+) 1.500 zł.
Odpisanie pozostałego umorzenia w związku z przekwalifikowaniem laptopa jako pozostały środek trwały:
Wn konto 400 „Koszty według rodzaju” - (+) 1.700 zł,
Ma konto 072 „Umorzenie pozostałych środków trwałych” - (+) 1.700 zł.

Pamiętaj, że numer konta technicznego bilansowego zależy od ustaleń wynikających z polityki rachunkowości Twojej jednostki.

Podstawa prawna:

Rozporządzenie Ministra Finansów z 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz.U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.).

Elżbieta Gaździk
główna księgowa w samorządowej jednostce budżetowej