Zrefundowane wydatki w sprawozdaniu Rb-28S – Biuletyn Finanse Publiczne

Pytanie: Proszę mi podpowiedzieć, jak mam wykazać w sprawozdaniu Rb-28S wykonane wydatki, które w następnym miesiącu zostaną zrefundowane i czy wpływają one na zaangażowanie? W wydrukowanym sprawozdaniu z programu księgowego widnieją one w zobowiązaniach ze znakiem minus.

Odpowiedź: Obowiązująca ustawa z 30.6.2005 r. o finansach publicznych (Dz.U. Nr 249, poz. 2104, ze zm.) oraz rozporządzenia wykonawcze do tej ustawy nie ustalają dla samorządowych jednostek budżetowych możliwości refundacji wydatków. W związku z tym, zrefundowane wydatki nawet w tym samym roku budżetowym stanowią dochody budżetowe. Pomimo braku regulacji dla samorządowych jednostek budżetowych refundacji wydatków budżetowych, Ministerstwo Finansów na podstawie pism dopuściło dla niektórych wydatków możliwość ich refundacji.

Sprawozdanie Rb-28S miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych jednostki samorządu terytorialnego sporządzane jest na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 27.6.2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 115, poz. 781 ze zm.). Zgodnie z instrukcją, w powyższym sprawozdaniu w kolumnie "Wydatki wykonane" wykazuje się zrealizowane wydatki na podstawie danych księgowości analitycznej do rachunku bieżącego, czyli zgodnie z ewidencją konta 130 "Rachunki bieżące jednostek budżetowych". W związku z powyższym, jeżeli został dokonany wydatek z konta 130 w danym miesiącu, to powinien być on wykazany w sprawozdaniu Rb-28S, niezależnie od tego, że będzie w okresie późniejszym zrefundowany.

W kolumnie "Zaangażowanie" wykazuje się dane dotyczące zaangażowania planu wydatków budżetowych roku bieżącego na podstawie obrotów wynikających ze strony Ma konta 998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego". Na koncie tym będzie ujęty aktualny stan zaangażowania planu finansowego jednostki budżetowej za dany okres sprawozdawczy, w tym zaangażowanie powstałe w wyniku poniesionych wydatków. Jeżeli w następnym okresie sprawozdawczym nastąpi zmiana zaangażowania planu finansowego, na przykład na skutek korekty wydatków, to fakt ten powinien mieć odzwierciedlenie w obrotach konta 998.

Zgodnie z art. 18. ustawy z 17.12.2004 r. o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz.U. z 2005 r. Nr 14, poz. 114 ze zm.) wykazanie w sprawozdaniu budżetowym danych niezgodnych z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej jest naruszeniem dyscypliny finansów publicznych.

Należy pamiętać o tym, że wykonanie wydatku nie powoduje zmniejszenia zaangażowania oraz że na koniec roku budżetowego zaangażowanie nie powinno przekraczać wykonanych wydatków.