Czy Warsztat Terapii Zajęciowej przy DPS powinien sporządzać sprawozdanie Rb-Ws? – Biuletyn Finanse Publiczne

Droga Redakcjo!

Jesteśmy warsztatami terapii zajęciowej (WTZ) przy domu pomocy społecznej (DPS). Na działalność otrzymujemy środki z PFRON, które to przekazuje nam powiatowe centrum pomocy rodzinie (PCPR) oraz dotację celową na dofinansowanie kosztów działalności WTZ z powiatu. Czy my sporządzamy sprawozdanie Rb-Ws? A  może starostwo wykazuje to u siebie w całości, jako wydatek strukturalny, a  PCPR u siebie?
Mariola K., księgowa

Przyjęto zasadę, że sprawozdanie Rb-Ws sporządzają ostateczni dysponenci środków finansowych, tj. końcowi beneficjenci, którzy rzeczywiście ponieśli wydatek. Jeżeli końcowym beneficjentem jest warsztat terapii zajęciowej przy domu pomocy społecznej to do obowiązków tej jednostki należy sporządzenie sprawozdania Rb-Ws o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych. Zaleca się jednak uzgodnienie ze swoimi jednostkami nadrzędnymi, która jednostka wykazuje wydatki strukturalne, aby nie nastąpiło wykazanie wydatku dwukrotnie.

Rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej nałożyło na jednostki sektora finansów publicznych, tj. jednostki podsektora rządowego i  samorządowego, obowiązek sporządzania sprawozdania Rb-Ws o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych.

Wydatki strukturalne to wydatki occdpowiadające kategoriom interwencji funduszy strukturalnych. Kwalifikuje się do nich wydatki faktycznie poniesione w okresie sprawozdawczym, udokumentowane opłaconą fakturą lub innym równoważnym dokumentem księgowym. Nie uwzględnia się wszelkiego rodzaju:

• kar,
• grzywien,
• odsetek od zaległości,
• wydatków, które mogą zostać odzyskane (zwrócone jednostce zgodnie z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi), np. podatek od towarów i usług (VAT).

Istotą sporządzania sprawozdania Rb-Ws jest zebranie dla Komisji Europejskiej danych o kształtowaniu się poziomu wydatków krajowych publicznych, po przystąpieniu Polski do Unii Europejskiej. Komisja Europejska wymaga utrzymania przez Polskę po akcesji poziomu krajowych wydatków publicznych na  cele strukturalne w wielkości nie mniejszej niż przed akcesją. Polska musi udowodnić Komisji, że środki funduszy strukturalnych Unii Europejskiej po roku 2004 nie będą zastępowały krajowych wydatków publicznych na realizację celów i  zadań w obszarze interwencji funduszy strukturalnych, ponoszonych przed akcesją.

Krajowe środki publiczne to:

• środki budżetowe,
• środki własne,
• dotacje,
• pożyczki, kredyty i inne (np. środki uzyskane z emisji papierów wartościowych, przychody z prywatyzacji majątku Skarbu Państwa oraz majątku jednostki samorządu terytorialnego, darowizny, środki zgromadzone na wyodrębnionych rachunkach itp.).

Pamiętaj, że krajowych środków publicznych nie stanowią środki pochodzące z Unii Europejskiej, np. środki:

• funduszy przedakcesyjnych - PHARE, ISPA i SAPARD,
• funduszy strukturalnych, Funduszu Spójności, Inicjatyw Wspólnotowych, Europejskiego Funduszu Rybackiego, Europejskiego Funduszu Rolniczego Rozwoju Obszarów Wiejskich,
• poakcesyjne - Transition Facility, Norweskiego Mechanizmu Finansowego oraz Szwajcarskiego Mechanizmu Finansowego.

Zwróć uwagę, że w przypadku realizacji zadań finansowanych z udziałem środków Unii Europejskiej jednostka nie wykazuje wydatków, które podlegają refundacji ze środków Unii Europejskiej, niezależnie od tego, kiedy refundacja nastąpi. Wykazuje natomiast wydatki poniesione w  części stanowiącej wkład publiczny krajowy (współfinansowanie krajowe).

Należy pamiętać o wyeliminowaniu wydatków poniesionych przez różne jednostki sektora finansów publicznych. W tym celu należy sporządzić sprawozdanie skonsolidowane, tj. bez uwzględnienia przepływów środków finansowych:

• wewnętrznych (w ramach jednostki i podległych jej jednostek organizacyjnych oraz nadzorowanych),
• wewnątrzsektorowych (pomiędzy jednostkami sektora).

Jednostka sektora finansów publicznych, np. starostwo powiatowe, przy której utworzone są jednostki budżetowe, zakłady budżetowe, gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych, jak również fundusze celowe nieposiadające osobowości prawnej, sporządzają sprawozdanie łączne/zbiorcze, tj. obejmujące wydatki jednostki i wydatki poniesione przez wyżej wymienione podmioty.

Przyjęto zasadę, iż sprawozdanie RB-Ws sporządzają ostateczni dysponenci środków finansowych, tj. końcowi beneficjenci, którzy rzeczywiście ponieśli wydatek. Pamiętać należy, że przy obliczaniu wydatków strukturalnych wykazywane są wyłącznie wydatki podmiotu, który poniósł dany koszt realizacji zadania. Wydatki poniesione przez końcowego beneficjenta powinny być udokumentowane potwierdzoną fakturą lub równoważnym dokumentem księgowym (np. wyciągiem bankowym obciążającym rachunek bankowy).

Końcowy beneficjent w celu wyodrębnienia wydatków strukturalnych z wydatków poniesionych w danym okresie sprawozdawczym powinien prowadzić dodatkową ewidencję wydatków strukturalnych, która umożliwi mu ustalenie wysokości wydatków poniesionych na cele strukturalne.

Podstawa prawna:

• Rozporządzenie Ministra Finansów z 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. nr 115, poz. 781 z późn. zm.).